财税(2024 )41号（财税2024 年40号公告）

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本文目录一览：

1、和联合发布公告（2024 年第43号），明确自2024 年1月1日起调整广告费和业务宣传费支出税前扣除政策，执行至2025年12月31日，原政策（财税〔2017〕41号）同步废止。

2、政策依据文件名称：《国家关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家公告2024 年第19号）。实施时间：自2024 年1月1日起施行。政策目的：支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局。

3、执行时间：本公告自2024 年1月1日起执行。

4、这一范围涵盖了我国西部地区的绝大部分省份和自治州，体现了国家对西部地区的全面支持和关注。政策执行与衔接本公告自2024 年1月1日起执行。

5、政策执行要点生效时间：2024 年11月1日起执行，此前已申报缴纳的税款不追溯调整。

1、个人以非货币性资产投资合伙企业的，在上级部门没有具体明确前，可以适用财税〔2015〕41号政策。即个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税，并可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。

2、合伙企业本身不享受非货币性资产投资递延纳税政策，但个人以非货币性资产对合伙企业出资时可适用该政策。

3、有限合伙制私募股权基金的有限合伙人可以用非货币资产出资。法律依据根据《中华人民共和国合伙企业法》第六十四条的规定，有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资。这一条款明确指出了有限合伙人在出资方式上的多样性，不仅限于货币出资。

1、真实案例中合伙企业股转个税按35%补缴，主要因合伙企业转让股权所得属于个人合伙人的“经营所得”，应适用5%-35%的超额累进税率，而非此前误用的20%财产转让所得税率。

2、案例：甲系A公司实际控制人，为实施股权激励、优化公司股权架构，A公司设立员工持股平台B合伙企业。2024 年3月，甲将其通过B合伙企业间接持有的部分A公司的股权转让给外部投资者，并由B合伙企业于2024 年4月以20%的税率代扣代缴个人所得税。

3、上市公司利用合伙企业模式进行股权转让的经典案例以京东为例，通过合理利用税收优惠政策，显著降低了负担。具体分析如下：京东选择合伙企业的原因京东相关联的合伙企业大多注册在宿迁宿豫区，主要因为当地提供税收优惠政策，合伙企业可享受个人所得税定额征收。这一政策为股权转让的筹划提供了基础条件。

4、甲通过B合伙企业转让A公司股权，按20%税率代扣代缴个税。

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