2024 年财税12号公告（财税 公告2024 年第12号）

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对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

个税优惠政策重点涵盖个体工商户减半征税及专项附加扣除确认两大核心内容。个体工商户减半征收个人所得税政策适用对象与期限：政策覆盖所有个体工商户，执行期为2024 年1月1日至2024年12月31日。优惠内容：对经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上再减半征收。

个人所得税减半征收优惠内容：年应纳税所得额≤200万元的部分，减半征收个人所得税；超过200万元的部分按现行税率计税。适用范围：查账征收、核定征收的个体工商户均可享受，且可叠加残疾人等其他个税优惠政策。申报方式：预缴申报和年度汇算清缴时自动享受，无需额外备案。

个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，且可叠加享受其他个税优惠政策。

个税优惠政策主要包括个体工商户减半征收个人所得税政策和自然人报废产品出售者经营所得个人所得税预缴率调整两方面内容。个体工商户减半征收个人所得税政策具体规定：自2024 年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

不论是查账征收还是核定征收个人所得税的个体工商户，在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策。应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策，且享受政策时无需进行备案。

1、教育费附加全免政策的适用范围是按月纳税月销售额≤10万元（按季纳税季度销售额≤30万元）的缴纳义务人，依据《国家关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）全额免征教育费附加、地方教育附加。

2、全免政策方面：享受主体为所有缴纳义务人，含一般纳税人、小规模纳税人等。

3、小规模纳税人教育费附加税减免政策主要包括免征、减半征收，与其他优惠政策还可叠加享受。

4、教育费附加和地方教育附加的优惠政策主要包括免征政策和减征政策，具体如下：免征政策政策内容：自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。

年小微企业税收优惠政策汇总如下：企业所得税优惠根据、公告2024 年第12号，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税的政策延续至2027年12月31日。适用条件为：从事非限制/禁止行业、年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。

就业稳定和民生改善。政府通过政策支持为企业创造良好环境，企业通过自强提升抗风险能力，社会通过帮扶形成互助网络，三者缺一不可。当前，需以“勠力同心、共克时艰”的态度，推动政策精准落地、企业主动作为、社会广泛参与，助力中小微企业渡过难关，为稳定宏观经济大盘、实现高质量发展注入持久动力。

为企业提供更加优质、高效的服务。同时，企业也应积极适应市场变化，加强内部管理，提升核心竞争力，以更好地应对未来的挑战和机遇。综上所述，政策助力小微企业共克时艰、度过疫情寒冬是切实可行的。在政府政策的积极引导下，小微企业将不断焕发新的生机与活力，为经济社会发展做出更大的贡献。

金融机构与小微企业的共生关系卞永祖指出，支持小微企业需建立在商业可持续原则下：金融机构角度：降低收费标准、加大金融支持虽会压缩短期利润，但与实体经济共克时艰可避免系统性风险，保障长期稳健经营。小微企业角度：商业金融机构需通过利润维持运营成本，才能持续提供优质服务。

和联合发布公告，将延续小规模纳税人增值税减免政策至2027年12月31日，具体政策内容如下：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税该政策直接减轻了小微企业和个体工商户的税收负担。

政策影响与意义减轻税收负担：以月销售额10万元为例，全年可免征增值税2万元（10万×3%×12个月）；若销售额超过10万元，减按1%征收率也可显著降低税负。促进小微企业发展：税收优惠直接增加企业现金流，有助于小微企业扩大生产、投资创新或应对经营风险。

支持小微企业与个体工商户发展小规模纳税人多为小微企业或个体工商户，抗风险能力较弱。政策延续为其提供稳定预期，鼓励其扩大经营规模、增加就业岗位，对稳定宏观经济大盘具有积极作用。促进税收公平与资源优化通过差异化税率设计，既保障小规模纳税人轻装上阵，又避免过度优惠导致税负倒挂。

年7月热点问题解答如下：企业所得税热点问题高新技术企业认定中“总收入”和“高新技术产品（服务）收入”的口径如何确定？总收入：收入总额减去不征税收入，销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。高新技术产品（服务）收入：企业通过研发和技术创新活动取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。

年度企业所得税汇算清缴热点问题解答如下：电子烟生产企业能否享受研发费加计扣除政策根据财税〔2015〕119号规定，烟草制造业不适用研发费用加计扣除政策。国家* 明确电子烟生产企业属于烟草制造业，因此不得享受该优惠。

企业所得税热点问题汇总如下：哪些行业企业在预缴申报企业所得税时可以享受研发费用加计扣除优惠除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六类负面清单行业外，其他企业实际发生符合政策规定的研发费用均可在预缴时享受加计扣除优惠。

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