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本文目录一览：
- 1、财税38号农产品有哪些
- 2、饲用小麦粉免增值税吗
- 3、财税[2011]26号原文
- 4、小麦作饲料销售免增值税吗
- 5、财税199552号文件原文
- 6、财税字〔1995〕52号(农业产品征税范围注释)
财税38号农产品有哪些
1、植物类 植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：（一）粮食 粮食是指各种主食食科植物果实的总称。
2、(2012财税38号文件)知2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。
3、法律分析：农产品增值税进项税额核定扣除办法38号公告的内容是以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照相关的规定抵扣。
4、《 国家 关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）。
5、年4月6日， 与国家 联合发布了一份重要文件，名为《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》。这份文件的编号为财税[2012]38号，简称为38号文。该通知旨在对特定行业的增值税进项税额进行核定抵扣，以简化税收征管流程，降低企业税负。
6、黑龙江省试点范围：自2024 年10月1日起，以购进农产品为原料从事“牲畜屠宰”（代码C1351）、“禽类屠宰”（代码C1352）和“羽毛(绒)加工”（代码C1941）的增值税一般纳税人纳入试点。扣除方法：采用成本法。
饲用小麦粉免增值税吗
饲用小麦粉在符合条件的情况下免征增值税。具体分析如下：免税政策依据根据《 国家 关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号），单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料等产品免征增值税。
饲料销售虽然不能免征增值税，但可以按照低税率缴纳税款。根据相关规定，饲料属于低税率货物，具体税率可能根据国家政策有所调整，请关注* 新税法规定。
%。麦麸如果作为饲料销售，可按财税121号《 、国家 关于饲料产品免征增值税问题的通知》规定，免征增值税。 纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。
饲用小麦粉国家标准的核心要求可归纳为5个维度：适用范围、质量指标、卫生安全、检验规则及包装要求，执行标准为GB/T 17893-2024 。2024 年修订的《饲料原料 小麦》国家标准（GB/T 17893-2024 ）取代了1999年旧版。该标准专门针对动物饲料领域使用的小麦原料，与食用级小麦粉形成明确区隔。
目前哈萨克斯坦饲用小麦粉的出厂价格因地区和采购量不同存在差异，大致在每吨1450元至1980元之间。具体价格信息显示，新疆巩留县的采购报价为1450元/吨，起售量为1612吨；霍尔果斯的订货价格为1600元/吨，起售量1643吨；而霍城县的采购价较高，为1980元/吨，起售量500吨。
财税[2011]26号原文
1、该文件由 、国家 于2011年5月11日发布，自2010年1月1日起执行，主要对农产品初加工享受企业所得税优惠的范围进行了补充说明，具体分为种植业类和畜牧业类两大类。
2、财税〔2011〕26号补充通知 该补充通知在财税〔2008〕149号的基础上，进一步细化和扩展了享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围。例如，在粮食初加工方面，增加了对小麦、稻谷、玉米等粮食作物的进一步加工产品的列举；在园艺植物初加工方面，补充了蔬菜、水果等园艺植物的初加工范围。
3、初加工项目必须属于《 国家 关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）及《补充通知》（财税〔2011〕26号）附录目录中明确列举的范围。项目不得属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的限制或淘汰类项目。
4、行业分类：需对照《 经济行业分类》确认企业主营业务是否属于农、林、牧、渔业生产范畴。政策文件：财税〔2008〕149号、财税〔2011〕26号等文件对优惠范围有具体规定，需核实服务是否在列。建议操作企业可向主管 提供服务合同、生产流程说明等材料，申请税收政策确定性裁定，以明确是否符合优惠条件。
5、免税依据包括《企业所得税法》及实施条例，以及《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（财税〔2008〕149号）和补充通知（财税〔2011〕26号）。具体免税范围涵盖小麦、稻米、玉米、薯类、食用豆类等粮食的初加工产品。这一优惠政策旨在鼓励粮食初加工行业的发展，促进农业产业化进程。
小麦作饲料销售免增值税吗
1、饲料销售虽然不能免征增值税，但可以按照低税率缴纳税款。根据相关规定，饲料属于低税率货物，具体税率可能根据国家政策有所调整，请关注* 新税法规定。
2、目前针对不属于饲料征税范围的饲养用粮食和饲料添加剂，国家暂未出台专门的判定标准，仅明确了其免征增值税的政策属性，同时可结合饲料行业通用标准和监管要求进行界定。
3、自产自销免税：若饲料属于农业生产者直接销售的初级农产品（如未加工的玉米、小麦等），可免征增值税。购进后销售不免税：若企业从其他渠道购入饲料再销售，即使产品本身属于免税范围，因其行为属于流通环节销售而非自产自销，需按规定缴纳增值税。
4、销售自己生产的初级农产品，如稻谷、小麦、棉花、芝麻、玉米、花生、高粱、油菜、蔬菜等，免征增值税。
5、所以，农业生产者销售自产小麦次粉一般不享受免税政策。在流通环节销售小麦次粉时，一般纳税人销售购进的小麦次粉，通常按照适用税率缴纳增值税，目前一般适用9%的税率，并非13%；小规模纳税人销售小麦次粉，在2024 年1月1日至2027年12月31日期间，减按1%征收率缴纳增值税。
6、饲料、化肥、农药、农机、农膜。农产品相关的服务：一般纳税人提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和 防治，免征增值税；但直接从事农业生产资料销售的纳税人，销售上述货物按9%税率征税。
财税199552号文件原文
文件背景与税率调整文件依据财税字〔1994〕4号通知，明确自1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%，并印发《农业产品征税范围注释》规范征税规则。
税率调整：文件发布时，农业产品增值税税率为13%。后经多次调整，自2024 年4月1日起，农业产品增值税税率调整为9%，这一调整旨在进一步减轻农业企业负担，促进农业发展。
财税字〔1995〕52号(农业产品征税范围注释)内容如下：农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：植物类 植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。
非林业单位销售原木税率是13%。 、国家 关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税字[1995]52号）：根据《 、国家 关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[1994]财税字第004号的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。
农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第一项。《 国家 关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。
财税字〔1995〕52号(农业产品征税范围注释)
财税字〔1995〕52号(农业产品征税范围注释)内容如下：农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：植物类 植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。
自产农产品在符合条件的情况下一般不需要缴纳增值税和个人所得税。具体说明如下：增值税方面根据《增值税暂行条例》第十五条，农民销售自己种的粮食蔬菜、养的家禽水产等未加工过的初级农产品，免征增值税。
增值税中“自产”规定主要围绕农业生产者销售自产农产品免征增值税展开，其核心在于明确免税农产品的范围、来源及生产方式，实务中可结合企业所得税相关规定辅助判断复杂情形。 具体内涵及分析如下：免税农产品范围限定根据财税字[1995]52号文件，只有《农业产品征税范围注释》所列的农业产品才能享受免税政策。
免税农产品的取税标准主要涉及增值税和企业所得税的减免，具体如下：增值税免税标准 农业生产者销售自产农产品 享受主体：从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人。优惠内容：销售列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品免征增值税，例如粮食、蔬菜、烟叶、茶叶等。
农业养殖公司将自养生猪简单加工成鲜猪肉，符合条件时可免征增值税和企业所得税。
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